銀行承兌匯票貼現(xiàn)與增值稅的6個問題解答，財務必讀！商業(yè)匯票作為一種結(jié)算方式在日常生產(chǎn)經(jīng)營中被廣泛使用，實務中，企業(yè)為了獲得周轉(zhuǎn)資金通常會將未到期的商業(yè)匯票提前貼現(xiàn)，那么，金融機構取得貼現(xiàn)收入時是否需要繳納增值稅?貼現(xiàn)業(yè)務涉及的增值稅發(fā)票如何開具?企業(yè)因票據(jù)貼現(xiàn)取得金融機構開具的發(fā)票能否抵扣?

銀行承兌匯票貼現(xiàn)與增值稅的6個問題解答，財務必讀！

接下來，天下通商貿(mào)就結(jié)合《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)、《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)等規(guī)定，為各位納稅人講講票據(jù)貼現(xiàn)涉及的增值稅相關問題。

問題一：何為票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)?

根據(jù)《關于印發(fā)<商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法>的通知》(銀發(fā)〔1997〕216號)第二條規(guī)定：

“所稱貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息將票據(jù)權利轉(zhuǎn)讓給金融機構的票據(jù)行為，是金融機構向持票人融通資金的一種方式。

所稱轉(zhuǎn)貼現(xiàn)系指金融機構為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向另一金融機構轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是金融機構間融通資金的一種方式。

所稱再貼現(xiàn)系指金融機構為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向中國人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是中央銀行的一種貨幣政策工具?！?/span>

問題二：票據(jù)貼現(xiàn)收入是否屬于增值稅應稅項目?

根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第(五)金融服務相關規(guī)定：

“貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅?！?/span>

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問題三：票據(jù)貼現(xiàn)收入適用的增值稅稅率是多少?

根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第十五條增值稅稅率第(一)項規(guī)定：

“納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%?！?/span>

因此，增值稅一般納稅人取得的票據(jù)貼現(xiàn)收入適用的增值稅稅率為6%。

問題四：金融機構貼現(xiàn)收入如何計算繳納增值稅?

根據(jù)《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)第五條規(guī)定：

“自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。

此前貼現(xiàn)機構已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅?！?/span>

問題五：貼現(xiàn)業(yè)務涉及的增值稅發(fā)票如何開具?

根據(jù)《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)第四條規(guī)定：

“自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機構按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構開具增值稅普通發(fā)票?！?/span>

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問題六：企業(yè)因票據(jù)貼現(xiàn)取得金融機構開具的發(fā)票能否抵扣?

根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)：

附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修

理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)與增值稅的6個問題解答，財務必讀！

第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

（文章來源：天下通商貿(mào)-讓電票貼現(xiàn)更簡單，做電票知識普及的領航者，關注抖音號390626901免費獲取全套電票視頻操作教程 官網(wǎng)：http://www.sacramentocrossing.com/）