應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理：

1、收到票據(jù)的賬務(wù)處理

①收到票據(jù)時按面值

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

淺談應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理的3種新方法

②對于帶息票據(jù)，期末計提利息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財務(wù)費(fèi)用

2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理

(1)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

①貼現(xiàn)額的計算

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

有關(guān)的其他公式：

票據(jù)到期利息=應(yīng)收票據(jù)面值×票面利率×?xí)r間

重點掌握時間的計算方法：

一種以月表示，計算時一律以次月對日為1個月;月末簽發(fā)的不論大小月，以到期月份的月末為到期日。天下通商貿(mào)提醒這里計算利息的利率要換成月利率

另一種以日數(shù)表示，計算時以實際日歷天數(shù)計算到期日及利息，到息日那天不計算息，也就是“算頭不算尾”。

②賬務(wù)處理

a.貼現(xiàn)時：

無息票據(jù)：

借：銀行存款(企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額)

財務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)

貸：應(yīng)收票據(jù)(應(yīng)收票據(jù)賬面余額)

淺談應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理的3種新方法

帶息票據(jù)：

借：銀行存款(企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額)

借或貸：財務(wù)費(fèi)用(實際收到的貼現(xiàn)金額與應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額)

貸：應(yīng)收票據(jù)(應(yīng)收票據(jù)賬面余額)

b.票據(jù)到期時：

貼現(xiàn)的票據(jù)到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到退票時，按所付本息(票據(jù)到期值)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“銀行存款”科目;如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行做逾期貸款處理，申請貼現(xiàn)企業(yè)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”、貸記“短期借款”科目。

(2)應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓

①不帶息票據(jù)：

借：材料采購或原材料或庫存商品(按應(yīng)計入取得物資成本的價值)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (專用發(fā)票上注明的增值稅額)

貸：應(yīng)收票據(jù)(應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)

借或貸：銀行存款(差額)

②帶息票據(jù)：

貸：應(yīng)收票據(jù)(應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)

財務(wù)費(fèi)用(尚未計提的利息)

借或貸：銀行存款(差額)

淺談應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理的3種新方法

3、應(yīng)收票據(jù)到期的賬務(wù)處理

(1)收回票據(jù)

借：銀行存款(實際收到的金額)

貸：應(yīng)收票據(jù)(應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)

財務(wù)費(fèi)用(未計提利息部分)

(2)因付款人無力支付票款，收到銀行退回的票據(jù)等

借：應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)

貸：應(yīng)收票據(jù)

(3)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本賬戶，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等賬戶。

借：在途物資或原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

銀行存款（如為應(yīng)付則記貸方）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）

如為帶息應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓：

銀行存款（如為應(yīng)付則記貸方）

淺談應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理的3種新方法

貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）

財務(wù)費(fèi)用（按尚未計提的利息）

1、應(yīng)收票據(jù)到期收回款項時，應(yīng)按票面金額予以結(jié)轉(zhuǎn);商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力支付票款的，應(yīng)于收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明時，將其轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。

2、將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)。如為帶息票據(jù)，還應(yīng)將尚未計提的利息沖減財務(wù)費(fèi)用。

票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)，其法律后果對于前手而言并無本質(zhì)不同。追索權(quán)是《票據(jù)法》天然賦予后手的權(quán)利，除非通過合同明確聲明放棄，但這一聲明放棄的效力也僅僅限于特定的前后手之間。如果后來該票據(jù)再次被背書轉(zhuǎn)讓的，在再后手不知曉該情況，或者雖然知曉但未明確接受其追索權(quán)喪失的情況下，仍然具有追索權(quán)。

目前實務(wù)中的一種做法是：對于信譽(yù)較好的銀行出具的銀行承兌匯票，背書或貼現(xiàn)后均可終止確認(rèn)，但對于信譽(yù)較差的一般金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)出具的承兌匯票，背書和貼現(xiàn)之后一般不終止確認(rèn)。主要考慮仍然是信用風(fēng)險大小的考慮。

對于銀行承兌匯票，一般情況下，如果屬于真票且背書人非出票人，背書后應(yīng)該沒有風(fēng)險（涉及到或有負(fù)債是否確認(rèn)的問題），即便發(fā)生追索，背書人仍可向前手追索，因此風(fēng)險可以忽略不計，應(yīng)該滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。

應(yīng)收票據(jù)的核算通過“應(yīng)收票據(jù)”科目進(jìn)行。該科目屬資產(chǎn)類賬戶，借方登記應(yīng)收票據(jù)的面值及按期確認(rèn)的應(yīng)計利息，貸方登記背書轉(zhuǎn)讓或到期收回，或因未能收回票款而轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款的應(yīng)收票據(jù)賬面價值，期末借方余額反映未到期應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。

企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。按尚未計提的利息，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收或應(yīng)付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

淺談應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理的3種新方法

[案情說明]XX煙草有限公司于6月22日將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得了一批原材料，其發(fā)票上注明貨款18000元，增值稅額3060元。差額款以現(xiàn)金補(bǔ)付。

[要求解答]XX煙草有限公司計算分析如下：

應(yīng)收票據(jù)的賬面余額＝票面價值＋已計利息（5月份）

＝20000＋150＝20150（元）

至背書轉(zhuǎn)讓日尚未計提的利息額（即6月1日至6月22日）為：

＝20000×9％×21／360＝110（元）

取得物資價值總額＝物資成本＋進(jìn)項稅額＝18000＋3060＝21060（元）

企業(yè)應(yīng)付金額＝21060－（20150＋110）＝800（元）

[會計處理]XX煙草有限公司會計處理如下：

借：原材料18000

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3060

貸：應(yīng)收票據(jù)20150

財務(wù)費(fèi)用110

現(xiàn)金800

淺談應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理的3種新方法

[特別提示]企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

（文章來源：天下通商貿(mào)-讓電票貼現(xiàn)更簡單，做電票知識普及的領(lǐng)航者，關(guān)注抖音號390626901免費(fèi)獲取全套電票視頻操作教程 官網(wǎng)：http://www.sacramentocrossing.com/）