銀行承兌匯票利息

銀行承兌匯票票據(jù)知識由入門到精通，新手必讀！收取銀行承兌匯票，要根據(jù)出庫日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計算應收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開在給客戶的增值稅發(fā)票中。天下通商貿(mào)貼現(xiàn)利息的計算方法如下：

利息=(匯票票面金額 X利率)/360X匯票到期天數(shù)

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商業(yè)匯票掛失

商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應及時向承兌銀行辦理掛失注銷手續(xù)，待匯票到期日滿一個月再辦理如下手續(xù)：

1、付款單位遺失的，應備函說明遺失原因，并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請注銷，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷”字樣并蓋章后即可注銷。

2、收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿一個月后，付款單位確末支付票款時，付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。

到期收回應收票據(jù)的核算

1、應收票據(jù)到期收回

應收票據(jù)到期前，應將票據(jù)提交給開戶行，委托開戶行查詢托收該款項。銀行于到期日將款項計入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理：

借：銀行存款

貸：應收票據(jù)「票據(jù)面值」

若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：

借：銀行存款

貸：應收票據(jù)「票據(jù)面值」

財務費用 「票據(jù)面值×票面得率×票據(jù)期限」

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2、票據(jù)到期拒付

如果到期的應收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回，則當收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據(jù)通知書或拒絕付款證明等時， 按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。到期未收到款項時，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應收帳款”科目。

借：應收帳款

貸：應收票據(jù)

到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，利息只是在備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。

　票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務處理

1、票據(jù)貼現(xiàn)的概念

企業(yè)持有的應收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金?！百N現(xiàn)”就是指匯票持有 人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。

票據(jù)貼現(xiàn)，實質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據(jù)價值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書的應收票據(jù)是此項借款的擔保品，當票據(jù)到期，付款人無力支付票款時，銀行有權(quán)向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。

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2、票據(jù)貼現(xiàn)條件和單據(jù)要求

(1)申請票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件：

商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件：

1)為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織，并依法從事經(jīng)營活動;

2)與出票人或其前手之間具有真實的商品交易關(guān)系;

3)在申請貼現(xiàn)的銀行或金融機構(gòu)開立存款帳戶。

(2) 商業(yè)匯票的持票人向金融機構(gòu)申請貼現(xiàn)時，須提交的單據(jù)：

持票人申請貼現(xiàn)時，須提交下述四項單據(jù)：

1)貼現(xiàn)申請書；

2)經(jīng)其背書的未到期商業(yè)匯票；

3)持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件；

4)表明與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系的商品交易合同復印件。

3、票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理

1)應收票據(jù)的貼現(xiàn)要計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額(或稱貼現(xiàn)所得額)，并據(jù)以登記有關(guān)帳戶。

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息

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票據(jù)到期價值是指票據(jù)到期時可收回的全部金額。對無息票據(jù)來說，到期價值就是票據(jù)面值;對附息票據(jù)來說，到期價值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和; 貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時間間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習慣上均用年利率來表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣，在計算票據(jù)到期 價值及貼現(xiàn)息時，均應將有關(guān)期間換算成年來表示。如，為期90天的某一計算時間，換算成年來表示則為3/12，90/360。按一般商業(yè)習慣，一年按 360天計算，一個月按30天計算。

2)應收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理

①無息票據(jù)的貼現(xiàn)：

借：銀行存款 (企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額)

貸：財務費用 (貼現(xiàn)息)

應收票據(jù) (應收票據(jù)賬面價值)

②帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

借：銀行存款 (企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額)

貸：應收票據(jù) (應收票據(jù)賬面價值)

借或貸：財務費用 (實際收到的貼現(xiàn)金額與應收票據(jù)賬面價值的差額)

企業(yè)對貼現(xiàn)的應收票據(jù)在法律上負有連帶清償?shù)慕?jīng)濟責任，即若付款人到期無力支付票據(jù)款額，貼現(xiàn)企業(yè)須向貼現(xiàn)銀行償還這一債務，即會產(chǎn)生或有負 債。因此，企業(yè)對貼現(xiàn)的應收票據(jù)，應在應收票據(jù)備查簿內(nèi)進行逐筆登記，待付款人付清票款后再從備查簿中注銷;若付款人到期未能清償票款，則企業(yè)應將代付款 人向銀行償付的票款記作向付款人的應收款項;若申請貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款余額也不足支付票款金額，則銀行將作為對貼現(xiàn)企業(yè)的逾期貸款處理。

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在業(yè)務實踐中，企業(yè)應根據(jù)貼現(xiàn)應收票據(jù)的種類，采用適當?shù)臅嬏幚矸椒?。?jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票其履行償付責任具有很高的可靠性，企業(yè)或有負債發(fā) 生的可能性視同不存在，而且無須在資產(chǎn)負債表附注中對貼現(xiàn)票據(jù)加以說明;若企業(yè)貼現(xiàn)的是由企業(yè)承兌的商業(yè)匯票，企業(yè)可通過設置“應收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶反映因 票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負債，若不設置該帳戶而采用直接沖轉(zhuǎn)已入帳的應收票據(jù)的方法，則期未必須在會計報表附注中對貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票面額予以注明。

應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的核算：

應收票據(jù)背書是指持票人在票據(jù)的背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負連帶責任。企業(yè)可將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得非貨幣 資產(chǎn)時，如原材料，固定資產(chǎn)，庫存商品等。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)時，要在備查簿中登記被背書人、轉(zhuǎn)讓日期、到期日、合同號、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人員等相關(guān)信息并進 行如下帳務處理：

借：原材料(庫存商品)

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：應收票據(jù)(帳面余額)

若是采購貨物提前支付貨款

借：預付帳款「票據(jù)的面值」

貸：應收票據(jù)「票據(jù)的面值」

或是采購貨物先收到發(fā)票后以匯票支付貨款

借：應付帳款「票據(jù)的面值」

貸：應收票據(jù)「票據(jù)的面值」

銀行承兌匯票票據(jù)知識由入門到精通，新手必讀！

企業(yè)對背書轉(zhuǎn)讓的應收票據(jù)在法律上負有連帶清償?shù)慕?jīng)濟責任。即若付款人到期無力支付票據(jù)款額，持票人可向背書人及其前手、出票人付款人等追索欠款，各背書人需承擔連帶責任，即會產(chǎn)生或有負債。

（文章來源：天下通商貿(mào)-讓電票貼現(xiàn)更簡單，做電票知識普及的領(lǐng)航者，關(guān)注抖音號390626901免費獲取全套電票視頻操作教程 官網(wǎng)：http://www.sacramentocrossing.com/）