承兌匯票貼現(xiàn)利息可以稅前扣除嗎，收入是否要繳納個(gè)稅？財(cái)務(wù)必讀，審計(jì)過程中遇到這樣的問題，企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)票據(jù)，票據(jù)持有人急需資金時(shí)，在沒有真實(shí)交易的情況下，往往將票據(jù)向企業(yè)或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼現(xiàn)。發(fā)生向非金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)，非金融機(jī)構(gòu)收取貼現(xiàn)利息后，往往向支付票據(jù)貼現(xiàn)利息的持票人開具收據(jù)。那么作為支付票據(jù)貼現(xiàn)利息的持票人能否在稅前扣除該貼現(xiàn)利息費(fèi)用呢? 非金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)票據(jù)的行為是否違法呢？如果是外部個(gè)人收取的這部分貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)，貼現(xiàn)收入是否要繳納個(gè)稅呢？

一、首先明確的是，費(fèi)用稅前扣除幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：1.真實(shí)發(fā)生;2.有合法票據(jù);3.與收入相關(guān)。

《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1997〕216號）規(guī)定，本辦法所稱貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)行為，是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式。

《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確所得稅有關(guān)問題解答口徑的函》（甬地稅一函〔2010〕20號）明確：

問：承兌貼息如何稅前列支？

承兌貼息各類情況（1）向非金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人貼現(xiàn)，未取得發(fā)票；（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)開具承兌匯票，關(guān)聯(lián)企業(yè)持承兌向銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)單子利息支付人為關(guān)聯(lián)企業(yè)，實(shí)際資金由本企業(yè)承擔(dān)，利息也由本企業(yè)支付，造成票據(jù)抬頭與企業(yè)不符，未取得合法憑證；（3）貨物銷售給對方單位（非本地企業(yè)）后，對方付款方式為承兌匯票，企業(yè)為取得現(xiàn)款，同意支付承兌貼現(xiàn)息，并取得對方開具的收據(jù)，本企業(yè)支付的貼現(xiàn)息在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支（類似現(xiàn)金折扣）。

答：對上述類型的貼息費(fèi)用暫按借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期 同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中支付的貼現(xiàn)費(fèi)用，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

二、其次，《支付結(jié)算辦法》(銀行〔1997〕393號)第六條規(guī)定：銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。因此，作為未經(jīng)過中國人民銀行批準(zhǔn)的主體從事支付結(jié)算業(yè)務(wù)屬于一般違法行為。

根據(jù)《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動取締辦法》(國務(wù)院令第247號)的規(guī)定，非法金融業(yè)務(wù)活動，是指未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，擅自從事的下列活動：(一)非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款;(二)未經(jīng)依法批準(zhǔn)，以任何名義向社會不特定對象進(jìn)行的非法集資;(三)非法發(fā)放貸款、辦理結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、資金拆借、信托投資、金融租賃、融資擔(dān)保、外匯買賣;(四)中國人民銀行認(rèn)定的其他非法金融業(yè)務(wù)活動。因此，向未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，擅自從事票據(jù)貼現(xiàn)的中介機(jī)構(gòu)，從事票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，是一種非法金融業(yè)務(wù)活動，所產(chǎn)生的貼息支出不允許稅前扣除。

因此，向中介機(jī)構(gòu)申請票據(jù)貼現(xiàn)是沒有發(fā)票的，平常只開收據(jù)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局不會給申請票據(jù)貼現(xiàn)的人開發(fā)票。

基于以上政策分析，匯票持有人向非金融企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)所產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息，是一種違法支出，原則上是不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的；然而，稅法上要求只要不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，即可依合法票據(jù)企業(yè)所得稅前扣除，具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)還是以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局口徑為準(zhǔn)。

三、再次，《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，利息、股息、紅利所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)急需資金將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，提供資金方扣除貼現(xiàn)費(fèi)用后支付剩余票款的業(yè)務(wù)活動，其實(shí)質(zhì)是一種短期借款。對個(gè)人取得貼現(xiàn)費(fèi)用收入，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”6%繳納增值稅并到國稅代開發(fā)票，同時(shí)按“利息、股息、紅利所得”20%繳納個(gè)人所得稅。以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

（文章來源：天下通商貿(mào)-讓電票學(xué)習(xí)更簡單，做電票知識普及的領(lǐng)航者，關(guān)注抖音號390626901免費(fèi)獲取全套電票視頻操作教程 官網(wǎng)：http://www.sacramentocrossing.com/）