收到銀行承兌匯票后處理方式有哪些，如何做賬務(wù)處理？新手必讀，銀行承兌匯票是指由出票銀行簽發(fā)而開出的承兌匯票，保證在銀行承兌匯票約定的日期和金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。

在日常的購銷業(yè)務(wù)活動中，購買方以銀行承兌匯票（目前以電子銀行承兌匯票居多）來支付貨款是一種普遍的現(xiàn)象。銷售方收到票據(jù)后，有這么幾種處理方式：

1. 持有至票據(jù)到期日。如果企業(yè)流動資金充足，沒有應(yīng)收賬款考核的壓力，可以考慮持有至票據(jù)到期時(shí)承兌。

2. 背書轉(zhuǎn)讓給下一手。一個企業(yè)有銷售業(yè)務(wù)必然也有采購，可以和供應(yīng)商協(xié)商，在相應(yīng)的賬期內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓給下一手。這個背書類似于擊鼓傳花的游戲，一手接著一手地傳下去。這里需要注意一個問題，如果銀行承兌匯票是銷售方申請其開戶銀行開立的，可以要求分散開票的金額，比如一張100萬的票據(jù)，可以分開兩張50萬的來開，這樣便于銷售方在收到票據(jù)后可以根據(jù)不同供應(yīng)商的應(yīng)付款額情況轉(zhuǎn)讓下去。

3. 貼現(xiàn)

3.1 由銷售方承擔(dān)貼現(xiàn)利息

如果銷售方有控制應(yīng)收賬款包括逾期應(yīng)收賬款的KPI，或流動資金比較短缺，就需要考慮貼現(xiàn)。所謂銀行承兌匯票貼現(xiàn)，是指持票人在匯票到期日前，將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行的行為。辦理完貼現(xiàn)手續(xù)后，銀行根據(jù)票面金額扣除貼現(xiàn)利息，將剩余資金支付給持票人。在貼現(xiàn)的時(shí)候，需要注意：能月初就不要月中，能月中就不要月末。主要是月末申請貼現(xiàn)的時(shí)候，貼現(xiàn)率會相對高些；也可能承兌銀行的貼現(xiàn)額度用完了無法在本月內(nèi)完成貼現(xiàn)。

3.2 由購買方承擔(dān)貼現(xiàn)利息

除了由持票方承擔(dān)貼息，也可以由背書人來承擔(dān)利息。這里面的原因無外乎有兩個方面：

一是持票人（銷售方）在價(jià)值鏈上表現(xiàn)的比較強(qiáng)勢，握有更多得話語權(quán)，在收款方面也表現(xiàn)得比較強(qiáng)硬。收款要現(xiàn)款，不接受包括銀行承兌匯票的票據(jù)。如果買方以銀行承兌匯票來支付貨款，就要買方自己承兌貼息。二是可能銷售方收到的銀行承兌匯票在其開戶銀行的貼現(xiàn)額度不足，無法及時(shí)完成貼現(xiàn)，只能求銷售方接受票據(jù)，由銷售方來完成貼現(xiàn)，但約定好貼現(xiàn)利息由客戶承兌。

例如：A公司于2023年3月1日銷售產(chǎn)品100萬元給B公司，約定2023年6月30日付款。由于該客戶資金周轉(zhuǎn)困難，于6月27日背書轉(zhuǎn)讓一張票面為80萬，于2023年12月30日到期的銀行承兌匯票給A公司，雙方約定貼息由B承擔(dān)。A于2023年6月30日在其開戶銀行完成貼現(xiàn)，貼息15,000元，收到款額785,000元。B公司另外支付215,000元，A公司結(jié)清與B客戶的欠款。

A公司在票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)候的賬務(wù)處理：

第一種：

借：銀行存款785,000, 財(cái)務(wù)費(fèi)用15,000；貸：應(yīng)收票據(jù)800,000

第二種：

借：銀行存款785,000, 其他應(yīng)收款-B公司15,000；貸：應(yīng)收票據(jù)800,000

A公司收到215,000元時(shí)的賬務(wù)處理：

第一種：

借：銀行存款215,000； 貸：應(yīng)收票據(jù) 200,000，其他業(yè)務(wù)收入15,000

第二種：

借：銀行存款215,000；貸：應(yīng)收票據(jù)200,000，其他應(yīng)收款15,000

第一種方式對于A公司還需要繳納增值稅，可以和B公司協(xié)商由B公司承擔(dān)增值稅，如果B公司不愿承擔(dān)，這部分增值稅就是A公司的成本。此外，A公司還需要承擔(dān)對應(yīng)的附加稅（城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加）。但問題是按什么子目來繳納增值稅？按13%，還是按照服務(wù)類的6%？是開增票還是開普票？

銀行對于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，給企業(yè)只是開立普通發(fā)票。這樣來看，A公司也只能開立普通發(fā)票給B公司。但是，由客戶承擔(dān)票據(jù)貼現(xiàn)息的業(yè)務(wù)只是A公司經(jīng)營業(yè)務(wù)中偶然而為之的，沒有“票據(jù)貼現(xiàn)息”這個經(jīng)營范圍。

第二種方式就比較簡單，A公司支付的貼息只是代B公司支付而已，有雙方協(xié)商同意的資料作為附件，想必和主管稅局也能夠解釋得清楚。

如果站在B公司的角度，不管A公司如何做賬務(wù)處理，B公司都希望取得發(fā)票。如果不能取得發(fā)票，A公司只能把貼現(xiàn)扣款的相關(guān)憑證的復(fù)印件給B公司，B公司作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支，但可能會被稅局認(rèn)為沒有合規(guī)的票據(jù)，貼現(xiàn)扣款單據(jù)上貼現(xiàn)申請人是A，而不是B, 不允許B在所得稅前扣除。

B公司背書銀行承兌匯票時(shí)候的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款800,000，貸：應(yīng)收票據(jù)800,000

B公司支付215,000元時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款200,000，財(cái)務(wù)費(fèi)用15,000； 貸：銀行存款215,000

除了要關(guān)注銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)外，還需要關(guān)注：

1. 銀行承兌匯票持有至月末，如何在資產(chǎn)負(fù)債表上列示？

由于銀行承兌匯票在背書、貼現(xiàn)時(shí)能否終止確認(rèn)的考慮不同，故不能簡單地將票據(jù)整體全部歸入應(yīng)收款項(xiàng)融資。要區(qū)分兩類情況：（1）大型商業(yè)銀行出具的銀行承兌匯票（滿足終止確認(rèn)條件）；（2）中小商業(yè)銀行出具的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票（不滿足終止確認(rèn)條件）。只有第一種情況才能列入應(yīng)收款項(xiàng)融資。

2.需要考慮銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)。

對于銀行承兌匯票，不少人存在一個誤區(qū)，認(rèn)為有銀行做承兌保證，就沒有什么信用風(fēng)險(xiǎn)，這個觀點(diǎn)其實(shí)是錯誤的。信用等級較高的銀行與信用等級不高的銀行，其簽發(fā)的銀行承兌匯票的違約風(fēng)險(xiǎn)也是存在不同的結(jié)果。如果要收銀行承兌匯票，要盡量多收大銀行開立的銀行承兌匯票，少收或不收小銀行或知名度不高的銀行的承兌匯票。對承兌銀行情況不清楚的話，可以和本企業(yè)的開戶銀行詢問了解。在實(shí)務(wù)中，很多公司不太重視對應(yīng)收票據(jù)減值的考慮，對于有風(fēng)險(xiǎn)的銀行承兌匯票，還是應(yīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則來計(jì)提信用減值準(zhǔn)備。

3.銀行承兌匯票保證金如何在現(xiàn)金流量表上列示？

站在出票人的角度，出票人申請開戶銀行開立銀行承兌匯票，是需要存一定比例的現(xiàn)金在開戶銀行作為保證金的，可謂天下沒有免費(fèi)的午餐。在票據(jù)到期日前處于凍結(jié)狀態(tài)，不能隨時(shí)支取用于滿足支付用途。不能在現(xiàn)金流量表中作為“現(xiàn)金”，也不能列示在“現(xiàn)金等價(jià)物”。

銀行承兌匯票的保證金在現(xiàn)金流量表上的列報(bào)，要區(qū)分兩種情況：

（1）票據(jù)到期后直接從保證金支付票據(jù)款的話，就直接按照開具票據(jù)的用途，把它列入相應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”或者“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”。

（2）票據(jù)到期后，保證金退回。作為保證金期間，列在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；退回的時(shí)候，列在“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

（天下通商貿(mào)-您貼身的票據(jù)專家，做票據(jù)服務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)者，面對商票融資難不再困惑，關(guān)注抖音號390626901獲取全套“商票到期不能兌付解決方案””）