【背景】信用證原本就是票據(jù)的一種，為2024年國(guó)家鼓勵(lì)業(yè)務(wù)，在商業(yè)匯票信用違約，傳統(tǒng)票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)卷，背書(shū)票據(jù)到洗錢(qián)戶被屢屢凍結(jié)、銀行限額、稅務(wù)核查和行政處罰時(shí)有發(fā)生的當(dāng)下，利潤(rùn)越來(lái)越薄，法律風(fēng)險(xiǎn)卻越來(lái)越大。因信用證與票據(jù)原理一致，“轉(zhuǎn)型”信用證，或許是票據(jù)行業(yè)的一條出路。

【問(wèn)題】

1、國(guó)家對(duì)信用證的最新政策及與傳統(tǒng)票據(jù)業(yè)務(wù)對(duì)比；

2、信用證與票據(jù)業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別；

3、哪些情況下，可以用信用證替代票據(jù)業(yè)務(wù)？

4、信用證在經(jīng)濟(jì)和法律方面有何優(yōu)勢(shì)？

【問(wèn)題分析】

一、國(guó)家對(duì)信用證的最新政策和發(fā)展趨勢(shì)。

2024年1月30日，人民銀行公布對(duì)十四屆全國(guó)人大一次會(huì)議第1280號(hào)（就國(guó)內(nèi)信用證）建議作出答復(fù)。從建立統(tǒng)一的國(guó)內(nèi)信用證交易平臺(tái)、優(yōu)化國(guó)內(nèi)信用證辦理手續(xù)、降低開(kāi)證手續(xù)費(fèi)和融資成本、加大國(guó)內(nèi)信用證的宣傳力度四個(gè)方面展開(kāi)。并明確指出：“下一步，中國(guó)人民銀行將會(huì)同金融監(jiān)管總局持續(xù)穩(wěn)步推動(dòng)國(guó)內(nèi)信用證業(yè)務(wù)發(fā)展，積極探索國(guó)內(nèi)信用證適用場(chǎng)景，督促引導(dǎo)商業(yè)銀行不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提高辦理效率，更好滿足市場(chǎng)和企業(yè)需求，助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。”

2022年，國(guó)內(nèi)信用證開(kāi)證金額近3萬(wàn)億元。截至2023年6月末，50家銀行開(kāi)立的信用證余額達(dá)到3.81萬(wàn)億元，較年初增長(zhǎng)了16%。銀票承兌余額為10.98萬(wàn)億元，較年初下降了4.4%。信用證余額與銀票承兌余額的比例達(dá)到了35%。從不同類型的銀行信用證余額與銀票余額的比例來(lái)看，股份制銀行的信用證余額占比最高，達(dá)到38%；其次是國(guó)有大型商業(yè)銀行的36%。

通過(guò)對(duì)這50家以外的銀行銀票進(jìn)行同比例換算，可以估算出其信用證余額約為5000億元左右。據(jù)此，可以估算整個(gè)信用證市場(chǎng)的規(guī)模約為4.3萬(wàn)億元。由此可見(jiàn)，信用證發(fā)展勢(shì)頭迅猛，票據(jù)業(yè)務(wù)相對(duì)萎縮，信用證不僅體現(xiàn)在政策鼓勵(lì)中，還有市場(chǎng)需求和利潤(rùn)高于票據(jù)的因素。

票據(jù)“轉(zhuǎn)型”信用證，或許是新年里一個(gè)不錯(cuò)的選項(xiàng)。

二、信用證與匯票的聯(lián)系和區(qū)別

1、信用證原本就是票據(jù)

在英美法中，匯票與信用證沒(méi)有嚴(yán)格的區(qū)分，信用證被認(rèn)為是匯票的一種。信用證被作為直接支付手段使用起源于19世紀(jì)80年代的英國(guó)，在國(guó)際貿(mào)易中首次作為清償貨款的支付手段，但當(dāng)時(shí)只有信用證“光單”而沒(méi)有“跟單”的概念，用“匯票”表達(dá)似乎更加準(zhǔn)確。信用證之所以“跟單”，也來(lái)源于匯票的“光票”和“跟單”制度，最初的“跟單”本意是以作為兌用付款工具的匯票為中心，而作為兌用付款條件的商業(yè)單據(jù)，則處于“跟隨”或“隨附”的地位，跟單托收中的“跟單”也來(lái)源于此。

付款需要“跟單”的原因是交易雙方信譽(yù)的缺失，出口方收到貨款前不肯發(fā)貨而進(jìn)口方在未控制貨物前不會(huì)輕易付款，如何實(shí)現(xiàn)交貨和付款的無(wú)縫對(duì)接呢？為了解決這一相互對(duì)立的矛盾，雙方尋找出一個(gè)妥協(xié)的辦法，即“象征性交貨”付款——在交付單證并轉(zhuǎn)移所有權(quán)或控制權(quán)時(shí)付款。這就是信用證為什么要“跟單”的原因，因語(yǔ)境的不同，也有將其翻譯為“跟單匯票”的，本質(zhì)是為解決合同中交貨義務(wù)的“先履行”或“同時(shí)履行”問(wèn)題。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，信用證與票據(jù)最大的不同是信用證需要“真實(shí)貿(mào)易”，是對(duì)信用證制度的誤解，信用證包括“備用信用證”，目的是提供為付款或投資提供信用支持，原理是“備而不用”，并不需要貿(mào)易背景或提單。

2、信用證已經(jīng)發(fā)展成為獨(dú)立于票據(jù)的全新融資工具。

票據(jù)在我國(guó)有悠久的歷史，因國(guó)內(nèi)對(duì)信用憑證支付歷史的研究成果較少，沒(méi)有準(zhǔn)確記載的開(kāi)始時(shí)間，而現(xiàn)代意義上的匯票和信用證融資制度，學(xué)界普遍認(rèn)可是從西方引進(jìn)的，最早為民國(guó)初期翻譯的“信用狀”（Letter ofcredit)，至今在港澳臺(tái)地區(qū)依然采用這個(gè)傳統(tǒng)概念，與票據(jù)（Bill of Exchange)是不一樣的語(yǔ)境。

國(guó)內(nèi)大多數(shù)觀點(diǎn)認(rèn)為，信用證和票據(jù)是不同的產(chǎn)品，包括：依據(jù)的法律不同、銀行對(duì)其分別進(jìn)行授信（合理性存疑）和操作規(guī)程不同。見(jiàn)下圖：

三、在何種情況下，信用證可替代傳統(tǒng)票據(jù)業(yè)務(wù)？

1、票據(jù)“前端”資金業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型為信用證業(yè)務(wù)

票據(jù)前端資金業(yè)務(wù)，包括為開(kāi)票企業(yè)提供短期資金拆借并收取資金占用費(fèi)的的資金提供方和開(kāi)具銀行承兌匯票的開(kāi)票企業(yè)。為匯票承兌的前提是“真實(shí)貿(mào)易背景”及保證金（30-100%），但對(duì)開(kāi)具國(guó)內(nèi)信用證，如果存在銀行對(duì)該企業(yè)的授信，未必需要保證金。但“超信”開(kāi)證屬于正常情況，就使得前端資金業(yè)務(wù)有了市場(chǎng)需求，需要資金方提供資金或存單、票據(jù)及理財(cái)產(chǎn)品提供質(zhì)押，為信用證的開(kāi)具提供資金支持。顯然，票據(jù)前端資金業(yè)務(wù)“轉(zhuǎn)型”為信用證前端資金業(yè)務(wù)，原理一樣，操作程序一樣，沒(méi)有任何障礙。

對(duì)信用證申請(qǐng)開(kāi)證人來(lái)說(shuō)，原理和開(kāi)票人一樣，原本就具有真實(shí)的貿(mào)易背景，而且開(kāi)證不以合同已經(jīng)產(chǎn)生應(yīng)收賬款為前提，“開(kāi)票”需要提供合同、發(fā)票；而“開(kāi)證”只需提供合同，證明需要支付貨款（或服務(wù)費(fèi)）即可。

但對(duì)于前端業(yè)務(wù)的開(kāi)票人來(lái)說(shuō)，不使用信用證而使用匯票，一是習(xí)慣和信用證知識(shí)的匱乏，不了解信用證相關(guān)原理。我們經(jīng)?？吹降氖牵睋?jù)的銀行授信用完了，但多數(shù)企業(yè)的信用證授信沒(méi)有人用；二是擔(dān)心信用證沒(méi)有“出口”。由于信用證福費(fèi)廷（押匯）需要“跟單”或合同履行證明，而票據(jù)不需要跟單，信用證明確記載“可轉(zhuǎn)讓”的能夠轉(zhuǎn)讓，沒(méi)有記載的只能申請(qǐng)銀行押匯，因此，擔(dān)心無(wú)法流通或變現(xiàn)。實(shí)際上，申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，僅需要合同與發(fā)票，押匯或申請(qǐng)福費(fèi)廷時(shí)，還需要運(yùn)單（或履行憑證）原件，僅此而已。

商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌和銀行承兌，而信用證都是銀行信用，流動(dòng)性一定好于商業(yè)匯票；商業(yè)匯票僅僅能夠“貼現(xiàn)”，而信用證除貼現(xiàn)（福費(fèi)廷）外，還可以打包貸款、議付、押匯取得現(xiàn)金，還可以單證質(zhì)押開(kāi)具商業(yè)匯票（讓開(kāi)證銀行承兌）轉(zhuǎn)換成銀行承兌匯票；還可以質(zhì)押開(kāi)出若干“背對(duì)背”信用證子證，直接由于支付貨款。因此，根本不用擔(dān)心信用證無(wú)法“通過(guò)民間市場(chǎng)”變現(xiàn)問(wèn)題。

2、票據(jù)“包裝入行”轉(zhuǎn)型為“福費(fèi)廷”業(yè)務(wù)

票據(jù)接入貿(mào)易背景入行貼現(xiàn)俗稱“后端”業(yè)務(wù)，是票據(jù)行業(yè)的有一種盈利模式。22年頒布的《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第十六條規(guī)定：“持票人申請(qǐng)貼現(xiàn)，須提交貼現(xiàn)申請(qǐng)、持票人背書(shū)的未到期商業(yè)匯票以及能夠反映真實(shí)交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系的材料?！倍鄶?shù)銀行要求貼現(xiàn)時(shí)提供合同、發(fā)票等證明“真實(shí)貿(mào)易”的資料。而信用證福費(fèi)廷（押匯）時(shí)，也需提供發(fā)票正本和運(yùn)單（履行憑證）正本，只是要求比票據(jù)貼現(xiàn)嚴(yán)格。

但范圍卻比票據(jù)貼現(xiàn)廣，包括押匯（押?jiǎn)谓Y(jié)匯、一般發(fā)生在存在匯率轉(zhuǎn)換時(shí)）、福費(fèi)廷、議付、打包貸款、票據(jù)承兌等融資方式，其本質(zhì)是“單證質(zhì)押借款”。只是存在認(rèn)識(shí)的誤區(qū)及對(duì)信用證業(yè)務(wù)不熟悉，沒(méi)有得到大力宣傳和推廣，才導(dǎo)致目前這種僅熱衷于票據(jù)貼現(xiàn)的狀況。

3、單純的“買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出”信用證，只適用貿(mào)易商或供應(yīng)鏈管理商

首先，貿(mào)易商買(mǎi)賣(mài)信用證，底層原理是將一個(gè)可能分割成若干供應(yīng)商的訂單，分發(fā)給不同的供應(yīng)商，由其交付到指定的倉(cāng)庫(kù)（或碼頭、場(chǎng)地），憑入倉(cāng)驗(yàn)收單取得信用證上記載的現(xiàn)金。例如，貿(mào)易商從國(guó)外獲得一批訂單，由不同廠家生產(chǎn)的不相干商品構(gòu)成，并開(kāi)具貿(mào)易商作為受益人的跟單信用證，貿(mào)易商就可以將信用證（母證）質(zhì)押給銀行，開(kāi)出若干個(gè)人民幣信用證（子證），直接交付給供貨商（或生產(chǎn)企業(yè)），賺取信用證收進(jìn)開(kāi)出的差價(jià)。

其次，供應(yīng)鏈管理商買(mǎi)賣(mài)信用證。原理是供應(yīng)鏈管理商屬于“核心企業(yè)”，在取得訂單后，可以將信用證（母證）押匯，開(kāi)出若干人民幣信用證（子證）給個(gè)若干分包商（或制造企業(yè)），由其提供分包（或零件供應(yīng)），在取得合同履行的憑證后，到開(kāi)證行或議付行提示付款的商業(yè)模式。作為供應(yīng)鏈管理商當(dāng)然要賺取差價(jià)。

由于我國(guó)目前對(duì)備用信用證采取“限制使用”的態(tài)度（僅用于對(duì)外投資提供擔(dān)保），國(guó)內(nèi)信用證一般都是貿(mào)易或服務(wù)類跟單信用證，因此，沒(méi)有“跟單”要求，單純“買(mǎi)賣(mài)信用證”的商業(yè)模式均是騙局。

四、信用證融資與商業(yè)匯票的比較優(yōu)勢(shì)

1、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與福費(fèi)廷、押匯的合法性比較

票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)包括銀行貼現(xiàn)和民間貼現(xiàn)，而信用證福費(fèi)廷、議付和押匯，僅可以在企業(yè)與銀行、銀行與銀行之間進(jìn)行。

在票據(jù)前端資金業(yè)務(wù)中，由于存在“票據(jù)貼現(xiàn)=信用貸款”的錯(cuò)誤認(rèn)知，基于這種認(rèn)識(shí)，對(duì)開(kāi)出銀行承兌匯票到民間貼現(xiàn)的行為，2006年法院作出過(guò)“高利轉(zhuǎn)貸罪”的判決，而至今為止，仍然有不少觀點(diǎn)認(rèn)為，票據(jù)貼現(xiàn)屬于銀行貸款的一種，可按高額轉(zhuǎn)貸罪追究刑事責(zé)任。但申請(qǐng)開(kāi)具信用證與申請(qǐng)票據(jù)承兌的原理完全不同，不存在“虛構(gòu)交易”問(wèn)題，也就不能以“高利轉(zhuǎn)貸”或“騙取票據(jù)承兌”追究刑事責(zé)任。

信用證融資與票據(jù)融資的底層邏輯是不一樣的，信用證融資的本質(zhì)是“訂單融資”，不需要履行送貨義務(wù)，因此，開(kāi)具信用證時(shí)，只要有合同（或訂單）即可；而票據(jù)融資的原理是“應(yīng)收賬款”融資，需要履行送貨義務(wù)，形成應(yīng)收賬款，才可以用票據(jù)去清結(jié)債務(wù)。換言之，信用證開(kāi)證時(shí)只需要合同，而申請(qǐng)銀行承兌票據(jù)需要合同和發(fā)票（證明已經(jīng)履行交貨義務(wù)）。

而在申請(qǐng)貼現(xiàn)環(huán)節(jié)（票據(jù)后端業(yè)務(wù)），原理是將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，獲?。鄢N息后的）現(xiàn)金。因票據(jù)具有無(wú)因性，原因債權(quán)（交易背景債權(quán)）并不隨票據(jù)貼現(xiàn)一并轉(zhuǎn)讓，并無(wú)提供的必要，央行要求貼現(xiàn)應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)貿(mào)易和債權(quán)債務(wù)關(guān)系的規(guī)定，僅是為了控制“票據(jù)空轉(zhuǎn)”，目的是讓信貸資金支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

但信用證福費(fèi)廷、議付或押匯時(shí)，必須要有運(yùn)單（貨權(quán)憑證）的原理是，信用證是“附條件付款的證券”，必須同時(shí)持有信用證和提單（貨權(quán)憑證），才能要求銀行付款。由于信用證未到期，付款條件不成就，為了取得信用證到期前的資金使用權(quán)，將“單證”質(zhì)押給銀行，因此，“提貨權(quán)”是需要轉(zhuǎn)移或質(zhì)押給銀行的，交易背景必須真實(shí)，如果出現(xiàn)交貨義務(wù)履行存在“實(shí)質(zhì)欺詐”，可申請(qǐng)“止付信用證”，法律對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)違規(guī)的救濟(jì)，犯罪構(gòu)成等規(guī)定的明確、具體。不存在理解上的偏差導(dǎo)致的“高利轉(zhuǎn)貸罪”“騙取貸款罪”等被追究刑事責(zé)任的情形。

2、不存在信用證轉(zhuǎn)讓給“洗錢(qián)戶”導(dǎo)致賬戶凍結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

因票據(jù)具有無(wú)因性，屬于天然的洗錢(qián)工具，近年來(lái)，隨著反洗錢(qián)和反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙的深入，幾乎每天都有因背書(shū)票據(jù)給洗錢(qián)戶而被凍結(jié)的信息。

信用證需要跟單，幾乎不存在被用于洗錢(qián)的可能，因此，也不存在賬戶“被凍結(jié)”的風(fēng)險(xiǎn)。信用證無(wú)論是開(kāi)證、通知、議付、轉(zhuǎn)讓或押匯，出讓人與受讓人均記載在單證上，前后手之間存在真實(shí)交易。信用證的交付屬于“象征性付款”，以“交單”為付款條件；而作為融資行為的“單證質(zhì)押借款”，也必須有代表“貨權(quán)”憑證的權(quán)利憑證交付，屬于信用證和貨權(quán)憑證“雙重質(zhì)押”，而“洗錢(qián)”的原理是單純的“無(wú)記名證券買(mǎi)賣(mài)”，信用證從原理上不可能用于洗錢(qián)。

備用信用證雖然也沒(méi)有交易背景，也僅僅是作為跨境資金轉(zhuǎn)移之用，也不可能被用于洗錢(qián)，因此，信用證也無(wú)不存在賬戶被凍結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、不存在“非法經(jīng)營(yíng)”等相關(guān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，由于買(mǎi)賣(mài)商業(yè)匯票的人員多、銀行流水量大，時(shí)常有被公安機(jī)關(guān)以“非法經(jīng)營(yíng)罪”“幫信罪”“反電信網(wǎng)絡(luò)詐騙罪”等罪名凍結(jié)賬戶并罰款。即便是買(mǎi)賣(mài)票據(jù)本身不構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)，由于買(mǎi)賣(mài)銀行承兌匯票模式本身存在的“海量流水”“公轉(zhuǎn)私”行為特征，很容易構(gòu)成“非法支付結(jié)算行為”或“逃稅罪”。

信用證融資不存在涉嫌此類犯罪的風(fēng)險(xiǎn)，由于信用證融資的基礎(chǔ)是“真實(shí)交易”，信用證和提單轉(zhuǎn)讓明確在單證上記載，不存在“無(wú)資質(zhì)經(jīng)營(yíng)”的基礎(chǔ)，所以，無(wú)論是銀行、稅務(wù)或監(jiān)管部門(mén)，均不會(huì)將信用證作為監(jiān)管重點(diǎn)。除單純偽造型犯罪（偽造信用證、提單詐騙）外，涉及信用證類的犯罪極少，尤其是刑法修正案十一將“騙取金融票證罪”（包括騙取開(kāi)證行開(kāi)立信用證）從“行為犯”修改為“結(jié)果犯”后（要求申請(qǐng)開(kāi)證人在信用證到期后，無(wú)力償還授信“敞口”，且以提供虛假合同和納稅證明、財(cái)務(wù)報(bào)告為構(gòu)成要件），筆者沒(méi)有查詢到因信用證追究刑事責(zé)任的判例。

4、國(guó)家鼓勵(lì)信用證使其具有更好的經(jīng)濟(jì)性

按照央行對(duì)人大提議的答復(fù)可以看出，除擴(kuò)大宣傳以外，下一步，將從三個(gè)方面加大對(duì)國(guó)內(nèi)信用證的扶持力度，包括：央行“將結(jié)合業(yè)務(wù)需求，持續(xù)優(yōu)化電證系統(tǒng)功能，鼓勵(lì)商業(yè)銀行將紙質(zhì)證以及各自行內(nèi)系統(tǒng)開(kāi)立的電子證統(tǒng)一通過(guò)電證系統(tǒng)辦理，提升國(guó)內(nèi)信用證業(yè)務(wù)電子化水平。”“將鼓勵(lì)商業(yè)銀行在防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，積極研究通過(guò)線上方式辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步豐富網(wǎng)上銀行功能，優(yōu)化國(guó)內(nèi)信用證辦理手續(xù)，促進(jìn)國(guó)內(nèi)信用證更好服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。”“將持續(xù)踐行“金融為民”理念，鼓勵(lì)商業(yè)銀行加大國(guó)內(nèi)信用證業(yè)務(wù)推廣力度，在平衡成本收益的前提下，研究降低各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)和融資成本等問(wèn)題，特別是加大對(duì)中小企業(yè)作為國(guó)內(nèi)信用證受益人的融資支持力度，降低客戶綜合成本?！?/span>

顯然，“轉(zhuǎn)型”信用證業(yè)務(wù)，符合國(guó)家倡導(dǎo)的方向，也是時(shí)代發(fā)展的需要。

【結(jié)語(yǔ)】民間票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)存在20多年來(lái)，一直處于法律的灰色地帶，受多方掣肘甚至打壓。近年來(lái)，隨著洗錢(qián)和電信詐騙進(jìn)入票據(jù)市場(chǎng)，導(dǎo)致的賬戶凍結(jié)、銀行額度受限成為常態(tài)，到了影響正常業(yè)務(wù)、無(wú)以復(fù)加的程度。長(zhǎng)期來(lái)看，如果《票據(jù)法》修改不能取消票據(jù)的“有因性”，民間票據(jù)買(mǎi)賣(mài)仍然是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，包括經(jīng)濟(jì)層面的虧損和法律上的風(fēng)險(xiǎn)。由于信用證與票據(jù)原理相同，對(duì)票據(jù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，“轉(zhuǎn)型”信用證或許是一個(gè)新的選擇。

本文為朱倩博士、朱鑫鵬律師原創(chuàng)，全文轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處和作者全名！

尾注：

1、2024年01月30日《中國(guó)人民銀行對(duì)十四屆全國(guó)人大一次會(huì)議第1280號(hào)建議的答復(fù)》載中國(guó)人民銀行官網(wǎng)，2024年2月27日界面。

2、數(shù)據(jù)來(lái)源于濰坊市供應(yīng)鏈協(xié)會(huì)《跨境易融匯》網(wǎng)站：《信用證或?qū)⒊?4年國(guó)內(nèi)貿(mào)易主流工具》2023年11月28日界面。

3、朱倩著《跨境信用證融資風(fēng)險(xiǎn)的法律規(guī)制》

4、2020年5月，杭州蕭山發(fā)生一起以買(mǎi)賣(mài)信用證為由的詐騙案件，導(dǎo)致眾多票據(jù)中介受騙，至今尚未挽回?fù)p失。載《財(cái)經(jīng)頭條》2020年11月3日界面。朱鑫鵬、朱倩《信用證“民間貼現(xiàn)”對(duì)票據(jù)市場(chǎng)警示：蕭山進(jìn)口信用證押匯詐騙原理》

5、（2006）鞍千刑初字第101號(hào)《刑事判決書(shū)》

6、2022年10月，河南省原陽(yáng)縣因電信網(wǎng)絡(luò)詐騙一案，凍結(jié)幾十余戶（因背書(shū)給詐騙戶票據(jù)）企業(yè)的在億聯(lián)銀行開(kāi)戶的賬戶，后以涉嫌電信網(wǎng)絡(luò)詐騙罪第42條，對(duì)相關(guān)公司進(jìn)行行政處罰。載【原公（電）行罰決字（2023）1305號(hào)《行政處罰決定書(shū)》】

7、《刑法》第二百零一條規(guī)定：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！?/span>

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